财政部资产管理司有关负责人就制定和实施《资产评估基本准则》答记者问

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资料来源:资产管理部

为贯彻《资产评估法》，规范资产评估行为，加强资产评估执业监管，推进资产评估准则建设，财政部于2017年8月23日制定并发布了《资产评估基本准则》(以下简称《基本准则》)，自2017年10月1日起施行。2004年2月25日发布的《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》同时废止。近日，财政部资产管理司负责人就《基本准则》的制定和实施回答了记者的提问。

1.问:制定《基本准则》的背景是什么？

答:自2004年《资产评估准则——基本准则》和《职业道德准则——资产评估基本准则》颁布实施以来，得到了国内评估界、客户和政府部门的广泛认可，在规范资产评估行为、维护公共利益、提高行业公信力方面发挥了重要作用。目前，标准的实施环境在法律、监管和实践方面都发生了重大变化，因此财政部制定了《基本标准》。

一是落实《资产评估法》的要求。2016年颁布的《资产评估法》规定，由国务院有关行政部门组织制定基本评估标准，评估机构及其评估专业人员在开展业务时应当遵守评估标准，并对违反评估标准的行为承担相应的法律责任。同时，《资产评估法》还规定了评估方法、评估程序、评估报告和评估档案等具体内容。基本准则需要与《资产评估法》有效衔接。

二是资产评估实务提出了更新要求。资产评估行业作为专业服务行业，必须以其专业赢得市场和尊重。资产评估的基本标准是重要的专业支持。随着全面深化改革的不断推进，资产评估服务的市场属性进一步强化，市场范围进一步拓宽，资产种类进一步增加。市场经济的发展对基本标准的专业性提出了更高的要求，需要及时更新和完善。另外，经过多年的实践检验，原准则中一些不符合资产评估发展要求的条款逐渐出现，需要及时更新和完善。基础标准作为资产评估实务标准和职业道德标准的编制依据，需要根据实际需要进行更新。

三是强化资产评估行业监管要求。《资产评估行业财务监督管理办法》(财政部令第86号)规定，财政部门对资产评估专业服务的行政监督以资产评估标准为依据。在推进出院服务改革的背景下，基础标准需要细化资产评估程序、资产评估报告、资产评估文件等关键监管环节的相关规定，增加标准的可操作性，以适应监管改革和监管内容细化的要求。

2.问:基本指南的主要意义是什么？

答:总的来说，《基本准则》对推进资产评估准则建设、规范资产评估行为、加强资产评估监管、保护资产评估当事人的合法权益和公共利益具有重要意义。

一是财政部门实施资产评估法的重要文件。《资产评估法》要求相关评估行政主管部门组织制定基本评估标准。财政部积极实施《资产评估法》，组织制定基本准则，规范资产评估标准体系、资产评估机构及其资产评估专业人员在资产评估业务中的基本合规性以及资产评估程序、资产评估报告和档案等重要事项。基本准则是资产评估行业贯彻资产评估法的重要文件。

二是为资产评估行业规范其执业行为建立了制度保障。《基本准则》规定了资产评估机构及其专业人员在资产评估业务中的基本合规性，有利于规范资产评估实务，保障资产评估行业健康发展。《基本准则》专门设立了一章，重点规范资产评估程序、资产评估报告和档案。具体的执业规则不仅是评估专业人员执业行为的合规性，也是评估机构履行内部审计程序的依据，是财政部门实施行政监督的标准和尺度，有利于营造公平公正的评估市场环境。

三是建立了相对完整的资产评估标准体系。根据《资产评估法》的要求，财政部制定了资产评估的基本准则，中国资产评估协会制定了资产评估的执业准则和职业道德准则，明确了财政部和中国资产评估协会在准则制定中的职责分工，有助于形成我国资产评估准则制定和更新的正常机制。基本准则还规定，资产评估业务准则包括具体准则、准则和指南。

3.问:基本指南的主要内容是什么？

答:《基本准则》共有六章三十五条，分别是总则、基本合规、资产评估程序、资产评估报告、资产评估文件和补充规定。主要内容如下:首先，明确了基本标准的主体和适用范围；二是资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本合规性；三是明确规定了资产评估程序、资产评估报告和档案等重要实践内容；第四，规定了资产评估准则体系的构成。

4.问:请告诉我们《基本准则》的适用范围。

答:《基本准则》规定了资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的适用范围。资产评估机构是指在财政部门注册的评估机构。资产评估专业人员包括资产评估师和其他具有评估专业知识和实践经验的资产评估从业人员。资产评估业务包括法定和非法定资产评估业务。同时，《基本准则》明确了资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，法律、行政法规和国务院规定由其他评估管理部门管理。如需执行其他标准，以其规定为准。

5.问:资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本规则是什么？

答:《基本指引》结合资产评估方法，提出了资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本要求。主要内容包括:一是遵守法律、行政法规的规定，坚持独立、客观、公正的原则；二是诚实守信，勤勉尽责，谨小慎微，遵守职业道德，自觉维护职业形象，不得从事有损职业形象的活动；第三，开展资产评估业务，要独立分析和评估，形成专业意见，不能直接以预设值作为评估结论；四是对拥有和保持资产评估专业能力作出规定。

6.问:《基本准则》在丰富和完善资产评估实务要求方面有哪些突出特点？

答:《基本准则》不仅是指导和约束资产评估机构和资产评估专业人员的专业准则，也是金融机构进行资产评估管理的专业依据。为此，新制定的《基本准则》强调了以下特点。

一是完善关键环节的执业标准，规定资产评估的基本程序和绩效要求，规范资产评估报告的内容和披露要求，明确资产评估工作底稿和档案的内容和管理要求。

二是完善了《资产评估法》的要求。一是资产评估机构内部审计程序已经整合，要求资产评估专业人员编制初步资产评估报告，经资产评估机构内部审计后出具。二是明确了资产评估方法包括市场法、收益法和成本法及其衍生方法，呼应了资产评估方法对评估方法选择的要求，并通过制定具体的标准为指导和规范评估方法的选择预留了空空间。第三，区分法定资产评估业务和非法定资产评估业务，根据《资产评估法》的规定，明确规定了资产评估业务的承办、资产评估报告的签署和资产评估档案的保存。

第三，对使用资产评估报告的限制有明确的规定。一是规定了资产评估报告的使用范围，明确了资产评估报告的委托人或者其他使用人未按照法律、行政法规的规定和资产评估报告中载明的使用范围使用资产评估报告的，资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任。二是报告的使用者仅限于客户、资产评估委托合同中约定的资产评估报告的其他使用者以及法律、行政法规规定的资产评估报告的使用者，明确任何其他机构或个人不得成为资产评估报告的使用者。第三，资产评估报告的使用者应正确理解评估结论。估价结论不等于估价对象的可变现价格，估价结论不应视为估价对象可变现价格的保证。

7.问:如何指导和监督基本标准的实施？

答:基本标准将于2017年10月1日生效。为贯彻实施《基本准则》，各级财政部门要高度重视，认真组织、指导和监督《基本准则》的实施，将其作为近期资产评估行业管理的一项重要任务，并做好以下工作:

首先，做好培训和宣传工作。编制《基本准则》的解释材料，组织和指导各级财政部门和地方资产评估协会对资产评估机构及其专业人员进行系统培训。各级财政部门和地方资产评估协会要充分利用各种沟通渠道，在行业内外以生动有效的形式宣传《基本准则》，主动答疑解惑，回应各方关切，营造有利于《基本准则》实施的良好氛围。

二是完善相关支撑体系。各级财政部门要按照《基本准则》的要求，加强资产评估业务管理体系建设，加强对资产评估机构及其专业人员执业行为的监管。按照《资产评估法》和《基本准则》的要求，中国资产评估协会颁布了资产评估执业准则和职业道德准则，形成了完善的配套资产评估标准体系，并加强了培训。

第三，加强组织实施。各级财政部门和资产评估协会应指导资产评估机构及其评估专业人员做好标准的实施工作；资产评估机构要切实承担主要责任，及时完善资产评估执业管理的内部标准、流程和制度，落实标准要求。