建议改变车辆购置税的征收环节

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建议将现有的车辆购置税征收环节从出口流通环节转变为生产、进口、转让和使用环节。生产和销售应税车辆的纳税人应在销售环节征税，进口应税车辆的纳税人应在进口环节向海关征税。现行特殊项目免税改为退免税结合。

自2001年1月1日起，车辆购置费在中国改为税收。随着税收征管改革的深入，现行的车辆购置税征管体系出现了一些问题，需要改进。

车辆购置税征管现状

目前，我国的车辆购置税是在应税车辆退出流通环节时征收的。纳税人(即应税车辆购买者)直接向车辆注册地的国家主管税务机关申报并缴纳税款。不需要办理车辆登记手续的应税车辆应向纳税人所在地国家主管税务机关申报纳税，规定纳税人购买自用应税车辆应在购买之日起60日内申报纳税，进口自用应税车辆应在进口之日起60日内申报纳税。自产、捐赠、奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆应自获得之日起60天内申报纳税。

当前车辆购置税征管的难点

税收成本增加。首先，它增加了收集成本。全国各县区国家税务局的办税服务大厅必须设立车辆购置税的纳税窗口，其点多面广，需要投入大量的人力、物力和财力；二是存储成本增加，每一笔车辆购置税的档案必须单独保存，增加了县区两级国税机关的档案存储能力，这无疑会增加存储成本；第三，使国家税务机关人员不足的矛盾更加突出。有些单位因为工作繁忙需要设置两个以上的窗口，这对全国来说不是一个小数目，而且占用了大量的税务员。此外，2016年营改增试点全面实施，县级国税机关人员短缺状况更加突出。

纳税人不熟悉他们的业务。办理其他税务事宜一般由纳税人的税务人员办理，他们具有一定的专业知识和资格证书，基本熟悉各种税务事宜的办理。即使有些企业不熟悉，也可以由顾问来解释。然而，办理车辆购置税的人员一般不了解这项业务的程序或内容，这就要求税务人员耐心细致地做好解释。即使描述得更详细，由于文化素质和其他因素的影响，个体纳税人也很难理解。有时纳税人过于集中，增加了税务人员的纳税服务工作量。再加上顾问有限，纳税人对税务机关的纳税服务不可避免地会有意见，这不利于提高纳税服务质量。有些纳税人在获得应税车辆时不知道何时何地缴纳车辆购置税，有些甚至不知道在获得牌照前需要缴纳车辆购置税。许多纳税人在申请车辆购置税前不知道要准备什么材料，导致了多次跑和多次跑的现象，这与减轻纳税人负担、方便纳税人、落实一系列惠民惠民的国家政策是不相称的。

存在逃税现象。一些纳税人购买应税车辆，并在自己的工厂等小区域使用。他们不在路上开车，没有驾照，还逃避缴纳州税。一些纳税人利用国家税务机关和公安交通管理部门的信息不能共享的漏洞，伪造完税证明进行逃税。仅河北省邢台市，通过2014年当地国家税务局与公安交管部门的信息比对，共核实66份伪造的车辆购置税完税凭证，追缴税款23万元。

关于车辆购置税征管改革的建议

建议将现有的车辆购置税征收环节从出口流通环节转变为生产、进口、转让和使用环节。生产、销售应税车辆的纳税人在销售环节征税，自产车辆在转让和使用环节征税，进口应税车辆的纳税人在进口环节由海关征税。

建议将目前特殊项目的免税改为退免税结合。对于带有固定装置的特殊免税车辆，生产环节或报关进口环节仍可执行免税政策，原免税车辆实行买方和用户退税办法。为了防止退税大于已征税款，退税依据可以参照现行的征税依据的做法。现行的计税基础是发票和系统征收的最低计税价值较高的原则，而未来的退税基础可以采用发票和系统征收的最低计税价值较低的原则。

建议将车辆购置税的纳税期限改为与现行增值税纳税期限一致。

车辆购置税征管改革的目的

降低税收成本，提高税收效率和服务质量。纳税环节改为生产和进口环节后，实行源头控制，纳税人数量大幅减少，这必然会减少国家税务征收部门和公安交管部门比对人员的工作量，也降低了车辆购置税档案的存储成本。可以将原有的车辆购置税纳税窗口和比对人员充实到其他综合服务窗口，提高纳税效率和服务质量。新纳税人可以与其他税种一起申报缴纳车辆购置税，这样可以在降低税收成本的同时降低纳税人的总税收成本。

它符合国家惠民惠民的政策。随着车辆购置税的改革，车辆用户可以凭发票申请营业执照，申请退税的可以凭发票申请退税(增加凭发票退税的次数)。对于因质量问题需要退回制造商的车辆，不再需要申请退税，方便了消费者。

收入更加及时和稳定。将目前60天的报告期改为与增值税等流转税一致的纳税期和报告期，缩短了纳税义务发生后的纳税期限。同时，从流通环节的退出改为在进入流通环节之前，由于税收环节向前推进，纳税时间可以大大提前，并且实行源头控制支付，使得车辆购置税收入更加及时和稳定。

有效堵塞税收漏洞。除非具备退税条件的用户申请退税，否则所有应税车辆在退出生产过程中已经缴纳税款，无论纳税人是否有牌照，都不会造成车辆购置税少缴，这样可以防止完税证明上出现虚假车牌，有效堵塞现行税收制度的漏洞。

(作者:河北省沧州市新华区国家税务局)