编织“两个网络”管好外国人个税

本篇文章1040字，读完约3分钟

目前，外国人个人所得税的征收和管理面临许多困难。由于流动性过大，很难准确确定外国人的纳税义务，很难完整准确地掌握获得应税所得的项目、额度和时间，也很难掌握纳税地点。外国人税收管理信息整合滞后，渠道单一。金税第三阶段在一定程度上弥补了外国人个人所得税征管的不足。笔者认为有必要从以下几个方面加强对外国人个人所得税的征收和管理。

一是加强税收信息管理，建设国内网络，加强多部门合作和信息共享。

在确保涉税信息安全的情况下，建议国家或省级重点部门进一步放开信息提供权限或增加信息提供频率，特别是公安出入境管理部门和人力社会保障部门。出入境管理部门可以在第一时间为外国人提供最准确的出入境时间和通道，人事和社会保障部门可以提供外国人的具体原因和工作条件，为判断外国人的居留提供最直接的依据。这也是突破外国人来华信息壁垒、提高信息利用效率的重要环节。

二是建立国际网络，进一步加强基于crs的信息交流。税务机关应继续积极开展国际反避税合作，加强税收信息交流，构建国际合作监管网络。个人财富透明的国际税收新时代即将到来，这有助于实现对外国人个人所得税的准确征收和管理。

第三，建立录入个人账户报告制度。督促辖区内企业建立完善的外国人账户登记制度，实现“一人一档”的精细化管理。账户应包括个人基本身份信息、停留时间、来中国的原因和工作证明等。尤其应如实提供就业或服务合同等证明材料。企业接收外国人时，应及时向主管税务机关报送登记台帐。

第四，进一步落实离境税通关制度。在与公安机关出入境管理部门保持充分信息交流的情况下，税务机关在充分控制出入境信息的基础上，结合金税三期风险比较结果，在最后一个环节对外国人在华纳税进行总体控制。

第五，提高税收征管大数据分析水平，加强对境外税源的预警和监控。

在突破了多部门的信息壁垒，建立了国内外两个合作的监管网络后，信息的吸收量大大增加，建立外国人数据库将成为现实。与外国人相关的数据共享已成为常态，如何更好地利用这些数据已成为亟待解决的问题。

笔者认为，税务机关可以通过构建基于大数据相关高级算法的“税云”信息工具，及时有效地整合外国人的涉税信息。通过国籍、年龄、职业、入境签证类别和停留时间构建风险管理指标，建立预警评估体系，将长期需要人工识别的信息转化为具有计算机后台处理的智能识别，大大提高纳税评估的效率，使外国人监控税源预警成为可能。未来，只要外国人进入中国，“税云”就可以根据各种信息确定其基本的涉税风险点。

(作者:成都双流区地方税务局)