环保税开征对江苏的短期影响及政策建议

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2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过，将于2018年1月1日起施行。这也标志着环境保护税作为一种全新的税种，将于明年1月1日正式征收。从中国目前的排污费征收情况来看，一旦开征环保税，其规模可能会超过1000亿元。作为制造业大省，环境保护税必然会对江苏产生影响。本文结合江苏的实际情况，分析了环境保护税对江苏相关企业税负、产业结构和就业状况的影响，并提出了相应的建议。

一、开征环境保护税的背景和意义

中国目前面临着严重的环境问题。长期以来，地方政府通过征收排污费来抑制污染行业的环境污染。现行的排污收费制度始于八十年代，其原则是“谁污染谁付费”。该系统在控制污染物的产生和排放以及改善环境方面发挥了积极的作用，但也存在许多问题。例如，收费主要以行政法规为依据，法律水平较低，因此在征收强度、征收效率和征收手段等方面都存在天然的劣势。

江苏作为中国经济大省，制造业基础雄厚，经济指标长期走在全国前列，经济环境博弈日益突出。随着第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护费税制改革取得了里程碑式的成果。据估计，以2016年江苏省24.5亿元的排污费为基础，环境保护税年均增长率将超过30%，预计2020年环境保护税收入将达到80亿元。因此，从中长期来看，开征环境税必将对推动江苏经济转型升级和增加地方财政收入起到积极作用。

二、开征环境税对江苏的短期影响

从短期来看，开征环境保护税可能会给江苏的经济和社会发展带来三大短期阵痛。

一是企业整体税负暂时增加。一方面，排污费变更后，即使征收标准保持不变，由于税务机关征收管理力度加大，应税污染物范围扩大，部分高污染企业和中小企业(包括涉及污染的外贸出口企业)的成本将会上升，部分未缴纳或少缴纳排污费的企业将被纳入征收范围，客观上导致企业税负整体增加，甚至部分企业倒闭。另一方面，作为外贸大省，2017年1-8月，全省进出口总额达到25725亿元，其中出口15822.2亿元。目前，我省出口贸易中具有优势的许多行业都属于污染相关企业，这些企业成本的上升将对出口产品的国际竞争力产生一定的影响。

第二，产业结构亟待调整。江苏是一个传统制造业大省，以电子信息、装备制造、冶金、轻工、纺织和化工为支柱产业，大部分属于污染行业。特别是火电、水泥、钢铁、石化、造纸等子行业将纳入环保税的重点征收范围，这必然会迫使全省加快产业结构调整，加大产业调整压力。

第三，低端劳动力市场短期供求矛盾突出。江苏，尤其是苏南，是农民工的主要流入地之一。以苏州为例。截至2016年底，苏州本地登记人口为678.2万人，但流动人口为698万人，农民工数量超过本地登记人口。相关数据显示，苏州的岗位竞争指数已经超过了北京，成为就业最困难的城市之一。随着传统产业和污染产业的逐步淘汰，我省低端劳动力市场的需求将进一步被淘汰，这将在短期内给民生就业和社会保障费征收带来巨大压力。

3.开征环境保护税后江苏的政策建议

首先，建立政策执行机制。地方政府应坚持环境保护优先的发展战略，加快建立“地方政府牵头、职能部门牵头、相关部门配合”的环境税收政策实施机制；税务部门应加强税法宣传，建立优化纳税服务和加强环境税收征管的工作机制，并及时与环保、科技部门建立沟通、协调和信息共享机制；提升社会综合税收保障平台，增加相关部门的信息共享和数据互动，在环保税收征管、环境评估审批、污染项目管理等方面开展深入合作。，共同惩罚不按时缴纳环保税的污染企业。

二是建立专项基金制度。借鉴西方发达国家普遍建立的特殊环境保护税制度，加强环境保护税收的预算管理，建立专门用于污染控制和环境保护设施建设的环境保护基金。在开征环保税的初期，对一些受影响较大、承担消化就业等社会责任的中小企业建立了逐步退出机制。同时，以财政补贴和返利为主，积极探索利息补贴、补贴和风险投资引导等多元化支持政策，鼓励企业节能减排，发展新兴产业，逐步调整区域产业结构。

三是优化和调整人才结构。江苏省应紧密结合产业结构调整方向，及时优化调整人才结构，加大资金投入和政策倾斜，通过对紧缺人才实施相关补贴和退税，制定购房、教育、医疗等方面的优惠政策，形成政府作用和市场调节两轮驱动的人才结构调整机制。同时，扩大高层次、高素质、专业化人才的规模，确保高素质人才的不断流入。

(作者:江苏省苏州市太仓地方税务局)